B. 企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的,可以直接调节纳税人的所得

  D. 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税

  解析：解析:选项E,企业所得税应该以应纳税所得额为计税依据,而以净所得为征税对象。

  A. 依照日本法律成立且实际管理机构在日本,但在中国境内从事装配工程作业的企业

  B. 依照美国法律成立且实际管理机构在美国,但在中国境内设立营业场所的企业

  解析：解析:选项A、B、D属于非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  3. 根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税义务人的是()。

  解析：解析:《企业所得税法》第一条规定,除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外,在我国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,按照法律规定缴纳公司所得税。

  4. 根据企业所得税的相关规定,下列有关确定所得来源地的表述中,不正确的是()。

  A. 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人

  B. 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴

  C. 应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或没办法履行扣缴义务的,由企业在扣缴义务人机构所在地缴纳

  D. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

  解析：解析:选项C,应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或没办法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳。

  6. 在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税的税率的是( )。

  解析：解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,从境内取得的所得,或者虽设立机构、场所,但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

  解析：解析:对在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。

  8. 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民公司进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在( )个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

  解析：解析:居民企业对其100%直接控股的非居民企业来投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

  解析：解析:注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的标准。

  C. 虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

  解析：解析:居民企业核定征收企业所得税的范围有:(1)按照法律、行政法规可以不设置账簿的;(2)按照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未依规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  解析：解析:选项A,企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,个体工商户不属于企业所得税纳税人,因此不属于居民企业;居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项C,境外企业在境内设立的办事机构是非居民企业在境内设立的机构场所,不属于居民企业;选项D,依据香港法律成立,实际管理机构在香港的企业不属于居民企业;选项E,依照美国法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业属于我国居民企业。

  B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所有来源于中国境内的所得

  E. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得

  解析：解析:居民企业--全面纳税义务:境内+境外全部所得纳税;非居民企业--有限纳税义务:就其来源于我国境内的所得纳税。选项E,设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得,如果与所设机构、场所没有实际联系,则不是企业所得税的征税范围。

  解析：解析:非居民企业取得下列所得免征企业所得税: (1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得; (2)国际金融组织向中国政府和居民公司可以提供优惠贷款取得的利息所得; (3)经国务院批准的其他所得。

  14.1.2022年6月,A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允市价为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时,A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件,且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为( )万元。

  解析：解析:企业合并适用特殊性税务处理方法的,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)620万元,因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。

  15.某居民企业于2014年度发生经营亏损,尚未弥补完毕就按照政府的要求在2017年6月起停产进行政策性搬迁,2019年5月底完成搬迁,则其2014年的亏损的最后一个弥补年度是()。

  解析：解析:企业2014年的亏损的5年抵亏的期限本应在2019年,但是由于企业搬迁停止生产经营无所得,从搬迁的次年即2018年起,至搬迁完成年度前一年度(仍为2018年)止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除。该企业亏损弥补年度为:2015年、2016年、2017年、2019年、2020年,故其2014年的亏损的最后一个弥补年度是2020年。

  16.某商业企业2021年度权益性投资额为200万元,当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元,关联借款利息支出60万元,同期银行同类贷款利率为7%,则该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为()万元。

  解析：解析:向关联方借款的利息支出,税前扣除应满足2个条件:①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出;②非金融企业实际支付给关联方的利息支出,最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。

  A. 企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

  B. 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,但投资方公司能够增加该项长期投资的计税基础

  C. 纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可以在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

  D. 企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中,计算缴纳公司所得税

  解析：解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  18.5.2021年初我国A居民企业通过投资,拥有境内B上市公司20%的股权,2021年10月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格4元,股款已全部收到并存入银行,2021年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中,说法正确的是()。

  解析：解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。转增股本增加=1000×(4-1)×20%=600万元。

  19.A企业为某上市公司股东,股权投资计税基础为900万元。2022年1月,该上市公司股东大会作出决定,将股票溢价发行形成的资本公积转增股本,A企业获得转增股本600万元。2022年9月,A企业将该项股权转让,获得收入2000万元。根据公司所得税法的相关规定,A企业转让股权应确认的股权转让所得为()万元。

  解析：解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此,A企业获得转增股本后,持有的股权计税基础仍为900万元,股权转让所得=2000-900=1100(万元)。

  20. 根据企业所得税的相关规定,企业外购货物用于以下情形的,应当视同销售确认收入的是()。

  21.某商场采用买一赠一的方式销售商品,规定以1500元(不含增值税,下同)购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅;2021年该商场一共销售了100部手机,取得收入150000元。则该商场在计算2021年企业所得税时,应确认手机的出售的收益为()元。

  解析：解析:企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,应将总的销售金额按各项商品的公允市价的比例来分摊确认出售的收益;商场应确认手机的出售的收益=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

  解析：解析:企业所得税的不征税收入包括:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入。

  23.某创业投资企业2021年取得股权转让收入1000万元,直接投资于居民企业取得股息、红利收入200万元,出租办公楼取得租金收入150万元,视同销售货物收入90万元,营业外收入30万元。当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为( )万元。

  解析：解析:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以在计算企业所得税应纳税所得额时按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30×60%=18(万元)扣除限额B=(1000+200+150+90)×5‰=7.2(万元),因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。

  24. 下列符合企业所得税佣金扣除规定,可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是()。

  A. 甲企业销售给乙企业1000万元货物,签订合同并收取款项后,甲企业支付乙企业采购费40万元

  B. 甲生产企业委托丁中介公司介绍客户,成功与丁介绍客户交易300万元,甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金

  C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户,成功与丁介绍客户交易500万元,丙企业以20万元现金支付丁公司佣金

  D. 乙企业支付某中介个人0.5万元佣金,以酬劳其介绍成功10万元的交易(签订合同)

  解析：解析:A选项不属于佣金支出;B选项超过了5%佣金支出的标准;C选项采用现金方式支付给非个人佣金,不符合佣金支付方式,不得在税前扣除;D选项符合税法扣除规定。

  25.某高新技术企业2021年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元,“三费”支出合计230万元,分别为:职工福利费支出160万元,职工教育经费40万元,工会经费30万元。2021年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为( )万元。

  解析：解析:职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)实际发生160万元,准予扣除的金额为154万元。 职工教育经费扣除限额=1100×8%=88(万元)实际发生40万元,准予扣除的金额为40万元。 工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)实际发生30万元,准予扣除的金额为22万元。 该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。

  26. 根据公司所得税的相关规定,下列各项中,在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是()。

  解析：解析:选项ABC:不得税前扣除;选项D:非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除。

  27. 下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中,不正确的是()。

  A. 对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市企业能根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出,依照规定在企业所得税前扣除

  B.对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除

  C. 对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳公司所得税时扣除

  解析：解析:对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳公司所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

  28. 根据公司所得税的相关规定,下列资产中,在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是()。

  解析：解析:选项AB:不得计算折旧在税前扣除;选项C:不得计算摊销费用在税前扣除。

  29. 某居民企业在筹建期间发生支出1180万元,其中人员工资200万元,办公用品300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,购置生产设备600万元,进入经营期时,该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出,该企业一次性扣除的筹建费为()万元。

  解析：解析:企业在筹办期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关法律法规在税前扣除。该企业一次性扣除的筹建费=200+300+20+60×60%=556(万元)。

  30.某工业公司2022年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房,年利率为8%,借款期限为12个月。该厂房于2020年开始建造,2022年9月30日完工。已知同期银行同类贷款年利率为6%,则该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为()万元。

  解析：解析:2022年4月~9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本,不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5(万元)。

  31.某工业公司2020年销售(营业)收入为1800万元,当年实际发生广告费支出350万元;2021年取得出售的收益1900万元,出租房屋取得收入100万元;转让商标所有权取得收入240万元;当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为()万元。

  解析：解析:2020年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元),实际发生350万元,还有80万元(350-270)可以结转以后年度在企业所得税前扣除;2021年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元),实际发生200万元,可以据实扣除,另外,2020年未扣除的超支广告费80万元可以在2021年度扣除。即2021年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280(万元)。

  32. 根据公司所得税法的规定,下列关于企业转让限售股说法中不正确的是()。

  B. 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限股转让所得

  C. 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%,核定为该限售股原值和合理税费

  D. 依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

  解析：解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

  33. 根据公司所得税相关规定,一般情况下非货币性资产摊销年限不能低于()年。

  解析：解析:根据公司所得税相关规定,一般情况下非货币性资产摊销年限不能低于10年。

  34.21.2021年度,甲公司实现出售的收益3000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费50万元。甲企业在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为()万元。

  解析：解析:扣除限额=3000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万,合计450万元。

  35.某饮料生产企业2021年取得全年产品营销售卖收入16700万元,出租机器设备取得不含税租金收入330万元,接受一辆小汽车捐赠,不含税市价20万元,从联营企业分回投资收益300万元;当年实际发生业务招待费100万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是()万元。

  解析：解析:根据规定,计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入,包括主营业务收入、其他业务收入和视同出售的收益。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)×5‰=85.15(万元);100×60%=60(万元)所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。

  36.高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额()的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  解析：解析:高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  B. 企业受托加工制造大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

  C. 采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定

  D. 企业发生非货币性资产交换,以及将货物用于在建工程,应当视同销售处理

  B. 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,作为投资方企业的股息、红利收入

  C. 租赁合同规定的租赁期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性确认收入

  解析：解析:选项A,企业接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

  D. 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,应按建筑面积法进行分配

  解析：解析:选项C,企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

  41. 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定,说法不正确的是()。

  解析：解析:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。

  42. 某非居民企业在境内设立机构、场所,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,计算该企业应缴纳的企业所得税额为()万元。

  解析：解析:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%)×20%=30(万元),应缴纳企业所得税=30×25%=7.5(万元)。

  43.某居民企业2020年实现会计利润总额200万元,在当年生产经营活动中发生了符合规定的公益性捐赠支出30万元,假设当年无其他纳税调整项目,2020年该企业应缴纳企业所得税()万元。

  解析：解析:公益性捐赠支出当年税前扣除限额=200×12%=24(万元),所以捐赠支出纳税调增额=30-24=6(万元)。应缴纳企业所得税=(200+6)×25%=51.50(万元)

  44. 下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法,符合企业所得税相关规定的是( )。

  A. 以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠,发生的当期一次性作为经费支出

  B. 代表机构搬迁发生的装修费用,在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

  解析：解析:选项A,以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额;选项B、D,购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

  45.甲房地产企业2022年采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设,在安置方式上,该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2022年5月土地安置拆迁户6000平方米,每平方米市场售价8000元,土地成本2亿元,建筑施工等其他开发成本8000万元,总可售建筑面积8万平方米,其中包括用于拆迁安置的土地面积6000平方米。在计算企业所得税时,该项拆迁安置行为需要确认的所得为( )万元。

  B. 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

  解析：解析:商品销售时涉及商业折扣的,应按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。

  47.某县工业企业2021年度实现会计利润200万元,当年发生营业外支出30万,其中通过当地民政部门向灾区捐赠10万元;企业直接向海啸灾区捐赠6万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2021年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

  解析：解析:允许税前扣除的捐赠支出,除了满足规定限额外,还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的10万元属于公益性捐赠支出。捐赠扣除限额=200×12%=24(万元);10万元小于24万元,则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为10万元。

  48. 根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出,可以( )。

  解析：解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  49.美国微软公司在中国设立分支机构,2022年处置在中国的一栋房产,取得收入2000万元,该房产与分支机构没有联系,分支机构从境外公司分得股息20万元, 应缴纳企业所得税( )万元。

  解析：解析:处置房产收入属于来源于境内的与机构场所没有实际联系的所得,按照10%征税。分得的股息属于来源于境外的与机构场所有实际联系的所得,按照25%税率缴税。应缴纳企业所得税=2000×10%+20×25%=205(万元)

  50.甲企业属于创业投资企业,2019年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元、股权持有至2021年3月31日。甲企业2021年度生产经营所得为450万元,2021年的应纳税所得额为( )万元。

  解析：解析:创投企业优惠,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。2021年可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。2021年应纳税所得额=450-175=275(万元)。

  51.某小型微利企业不能正确核算收入总额,2022年发生成本费用180万元,税务机关核定的应税所得率为10%。2022年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

  解析：解析:应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=180÷(1-10%)×10%=20(万元)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=20×12.5%×20%=0.5(万元)做题时注意年限:2019年1月1日至2020年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  52.39.2020年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构,该分支机构2021年产生利润200万元,下列关于该境外利润确认收入时间的说法中,正确的是( )。

  解析：解析:居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。所以按照利润所属年度确认收入的实现。

  53.40.2018年1月1日甲企业与乙企业签订设备租赁合同,合同约定:租赁期限为2018年1月1日至2021年12月31日,每年租金5万元,并于2018年1月5日一次性支付4年租金费用给甲企业。此业务确认收入的日期和金额分别是( )。

  解析：解析:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

  解析：解析:除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

  55. 依据企业所得税的相关规定,下列关于销售货物收入确认时间的说法,错误的是( )。

  解析：解析:收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。

  57. 依据企业所得税的相关规定,企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,应确定的计税基础是( )。

  解析：解析:县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

  A. 股息红利等权益性投资收益,除另有规定外,应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现

  B. 从事股权投资业务的企业,其股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

  解析：解析:烟草企业的烟草广告费,一律不得税前扣除,但是除烟草广告费之外的其他广告费允许按照规定的比例计算扣除限额,在限额内扣除。

  59.某电子公司(企业所得税税率15%)2021年1月1日向母公司(企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料,约定年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为( )万元。

  解析：解析:该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。

  60.某公司2021年实际发生合理的工资支出200万元,实际扣除的三项经费合计40万元,其中职工福利费本期发生32万元,拨缴的工会经费4万元,已取得工会拨缴款收据,实际发生职工教育经费4万元,该公司在计算2021年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。

  解析：解析:扣除比例:职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元),实际发生32万元,准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生4万元,可据实扣除;职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),实际发生4万元,可据实扣除;应调整的应纳税所得额为=32-28=4(万元)。

  61.48.2022年6月甲饮料厂给职工发放自制的果汁和当月外购的取暖器作为福利,其中果汁的成本为18万元,同期对外销售价格为20万元;取暖器(2022年1月购进)的购进价格为15万元。根据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认收入( )万元。

  解析：解析:企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入,属于外购的资产,不以销售为目的,具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=20+15=35(万元)。

  62.49.2021年某软件生产企业列支合理的职工薪酬300万元,实际发放240万元,当年实际发生的福利费支出是40万元,职工教育经费20万元(其中包括职工培训费5万元),假设不考虑期初余额。则2021年福利费及职工教育经费对应的应纳税所得额( )。

  解析：解析:职工福利费扣除限额=240×14%=33.6(万元),所以职工福利费应纳税调增=40-33.6=6.4(万元)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除,所以该企业列支的5万元职工培训费可以全额扣除。职工教育经费扣除限额=240×8%=19.2(万元),所以职工教育经费不用调整2021年福利费及职工教育经费应纳税调增=6.4(万元)

  63.50.2021年1月1日起甲企业开始筹建,筹建期为1年,筹建期间发生开办费支出300万元,其中业务招待费支出50万元,2022年年初开始生产经营,取得营业收入1000万元,该企业选择将开办费一次性在税前扣除,2022年企业可以扣除的开办费为( )万元。

  解析：解析:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

  64.甲企业2021年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元,借款期1年,当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%,不考虑其他纳税调整事项,该甲企业在计算2021年应纳税所得额时,纳税调整金额为( )万元。

  解析：解析:可以扣除的利息费用=500×6%×10÷12=25(万元)。利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除。

  解析：解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

  66.53.2021年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业,取得B企业30%的股权。2022年11月,A企业将持有B企业的股权全部转让,取得收入600万元,转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法,正确的是( )。

  解析：解析:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。投资转让所得=600-500=100(万元)。

  67. 根据企业所得税法的相关规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有()。

  解析：解析:选项E:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。

  B. 采用售后回购方式销售商品,以销售商品方式进行融资的,销售的商品按售价确认收入

  D. 销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除折扣前的金额确认收入,折扣额作为财务费用扣除

  解析：解析:选项B:采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。选项C:销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项D:商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项E:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

  解析：解析:选项A:企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。选项E:企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。

  C. 股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

  解析：解析:选项A:企业转让股权,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项C:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现;选项D:接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

  A. 企业受托加工大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

  解析：解析:选项B:广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。选项E:销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入的实现。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入的实现。

  72. 符合条件的企业混合性投资业务,对于被投资企业支付的利息,投资双方应分别按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现以及利息支出,并按“非金融企业之间借款利息支出”的规定进行税前扣除,对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。则下列各项中,属于应同时符合的条件的有()。

  B. 有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或者偿还本金

  73. 根据企业所得税法的相关规定,下列有关不征税收入的表述,正确的有()。

  A. 企业依法收取的政府性基金和行政事业性收费,未上缴财政的部分,准予作为不征税收入

  B. 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入

  C. 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在2年内未发生支出的部分,应计入取得资金第3年的应税收入总额

  D. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除

  E. 企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除

  解析：解析:选项A:对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。选项C:企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得资金第6年的应税收入总额。

  D. 居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

  E. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

  解析：解析:选项B:金融债券的利息属于应税收入;选项D:在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  75. 根据企业所得税法的相关规定,企业发生的下列保险费,在计算应纳税所得额时准予据实扣除的有()。

  解析：解析:选项B:企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除。超过部分,不得扣除。选项D:除另有规定外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

  76. 下列关于企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出的规定,表述正确的有()。

  A. 电信企业在发展客户过程中,向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过当年收入总额10%的部分,准予在企业所得税税前据实扣除

  D. 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除

  E. 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业,其为取得该类收入而实际发生的营业成本,准予在企业所得税税前据实扣除

  解析：解析:选项A:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

  77. 依照企业所得税法的相关规定,下列关于企业亏损弥补的说法正确的有()。

  A. 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年

  B. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利来弥补

  C. 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以在以后年度递延抵扣

  D. 企业筹办期间不计算为亏损年度,企业开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度

  E. 企业在筹办期间发生的筹办费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变

  解析：解析:选项B:企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

  78. 根据企业所得税法律制度的规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合下列()条件的支出。

  解析：解析:固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  A. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

  B. 企业接收股东划入资产,合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额

  C. 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额

  D. 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外

  E. 企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除

  解析：解析:选项C:企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税法另有规定的除外;选项D:企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额。

  80. 下列无形资产中,不得在企业所得税前直接扣除或计算摊销费用扣除的有()。

  解析：解析:下列无形资产不得在计算企业所得税时,计算摊销费用扣除:(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

  81. 根据企业所得税法的相关规定,下列关于长期待摊费用的表述,正确的有()。

  B. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出应作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除

  解析：解析:选项E:企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。

  A. 对补征的企业所得税款加收的利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算

  B. 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内,进行纳税调整

  C. 税务机关依照规定进行特别纳税调整后,除了应当补征税款外,并按照国务院规定加收利息

  D. 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少的应纳税收入或者所得额的,不用调整

  解析：解析:选项A,对补征的企业所得税款加收的利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算;选项B,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整;选项D,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

  解析：解析:特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。E不属于特许权使用费收入,属于租金收入。

  解析：解析:其他收入包括:企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

  解析：解析:选项B、C,均属于内部处置资产,不属于视同销售;选项E,境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外,不是同一税收管辖区域了,不属于内部处置资产,而是应视同销售确认收入。

  86. 下列关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理的表述,正确的有()。

  A. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

  B. 企业接收政府划入资产,如果政府没有确定接收价值的,应按资产的公允价值计算确定应税收入

  E. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

  解析：解析:选项D,企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,需要计算缴纳企业所得税。

  解析：解析:税前扣除一般应遵循以下原则:权责发生制原则、配比原则、合理性原则。

  解析：解析:根据相关规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

  A. 企业职工因公出差发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除

  B. 因公出差发生的人身意外保险费支出不准予企业在计算应纳税所得额时扣除

  C. 为本企业特种职工支付的人身安全险及相关保险准予在计算应纳税所得额时扣除

  解析：解析:选项B,自2016年1月1日起,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

  90. 依据企业所得税的相关规定,下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有()。

  解析：解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

  A. 企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额

  B. 企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额

  C. 企业因刑事案件原因形成的损失,应由企业承担的金额,或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额

  D. 企业因刑事案件原因形成的损失,应由企业承担的金额,或经公安机关立案侦查一年以上仍未追回的金额

  E. 企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格高于计税成本的差额

  解析：解析:选项B,企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除,但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。选项D,应该是立案侦查两年以上。选项E,出售价格低于计税成本的差额允许税前申报扣除。

  92. 下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理的表述中,正确的有( )。

  解析：解析:选项C、D,自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% (含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除(2018年度企业所得税汇算清缴也按照该规定执行)。

  A. 企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除

  B. 企业如果能够按规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的,不需要计算债资比例,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时均准予扣除

  C. 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配,不能税前扣除

  D. 企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

  E. 企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

  解析：解析:选项C,符合规定的条件,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E ,企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出,按2:1的比例计算。

  解析：解析:选项A,企业向银行支付的罚息,不属于行政性罚款,可以税前扣除;选项B、C,诉讼费用、合同违约金都可以税前扣除。在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。

  97. 依据企业所得税的相关规定,企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入的30%的比例扣除的有( )。

  解析：解析:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  A. 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,依法计征企业所得税

  B. 内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税

  C. 企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允市价计入收入总额,计算缴纳公司所得税

  D. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理

  解析：解析:企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的,视同公益性捐赠,不超过年度总利润12%的部分,准予扣除。

  A. 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,不得税前扣除

  B. 企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费

  C. 投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,不确认为投资收回

  E. 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

  解析：解析:选项A,企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可当作企业合理的支出给予税前扣除;选项C,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回。

  100. 下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述,正确的有( )。

  A. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算(扣除)限额

  B. 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算(扣除)限额

  C. 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在税前据实扣除

  D. 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

  解析：解析:选项A、B,自2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% (含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除;选项E,企业不可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。返回搜狐，查看更加多